考试须知：

1、 考试时间：180分钟，满分为100分。

2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名: _________

W 口

考号: _________

------ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、企业购入交易性金融资产，支付的价款为 206万兀，其中包含已到期尚未领取的利息 兀，另支付交易费用4万兀。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万兀。 A. 206 B. 200 C. 204 D. 210 2、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和 生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有座核电站达到预定可使用状态并开始使用。 核 一 电站在达到预定可使用状态前发生建造成本 3000000万元，预计使用年限为 40年，预计将发 生弃置费用300000万兀，假设折现率为10% 记入到财务费用的金额是（ ）万元。

A. 6630 B. 729.3 C. 300663 D.

330730

（P/F，10% 40）=0.0221。该核电站 2018年应当 6万 3、建设工程项目总造价是指项目总投资中的（

A. 建筑安装工程费用

B. 固定资产投资与流动资产投资总和 C. 静态投资总额 D. 固定资产投资总额

4、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为

70万兀，投资性房地

产的账面余额为120万兀，累计计提的折旧金额为 60万兀，计提的减值准备的金额为 20万兀。 假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（

A. 30 B. 20 C. 40 D. 10

5、 下列各项中，符合资产会计要素定义的是（

A. 以经营租赁方式出租的房地产 B. 筹建期间发生的开办费 C. 约定3个月后购入的存货 D. 经营租赁方式租入的设备

6、 2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企 业的行政管理。2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用 房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，

原账面

）。

）万元。

价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值 220万元。转换时公允价值 变动损益为（

A. 220 B. 300 C. 6720 D. 80

7、 甲公司20X 9年年初开始进行新产品研究开发， 20X 9年度投入研究费用300万元，投入开

）万元。

600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至

向国家专利局提出专利权申请且获得专利权， 记费等 60万元。该项专利

实际发生包括注册登

2X 10年初获得成功，并

10年，预计使用年限12年。则甲公司对该项专利权2X 10年度应摊销的金

额为（

A. 55 B. 66 C. 80 D. 96

8、甲公司应收乙公司账款1400万兀已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了

20万兀坏账准备，

200万兀； 550万元，公

）万兀。

）万元。

经协商决定进行债务重组。 债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款 ②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为 允价值为1100万兀。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（ A. 0

B. 100 C. 30 D. 80

9、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（ A.

币现值折算为人民币，再计算外币现 值

C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，

）。

先确定可收回金额判断是否需要减值， 然后将外

再将外币现

B.先确定可收回金额判断是否需要减值， 然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民

值折算为人民币

D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币， 断是否需要减值

10、某企业采用递延法进行所得税会计处理，

所得税税率为33%。该企业1999年度利润总额

再在此基础上，确定可收回金额判

为110000元，发生的应纳税时间性差异为 10000元。经计算，该企业1999年度应交所得税为 33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为 3300元。则该企业1999年度的所得税 费用为（）元。

B. 33000 C. 36300

D. 39600

11、 2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同， 合同金额为800万元。工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。甲公司2014年实际发生 成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31 日止累计实际发生成本 680万元，结算 合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为

720万元，因工人工资调整及材料价

格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为 850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成 本的比例确认完工进度。2015年12月31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为

A. 0 B. 10 C. 40 D. 50

12、 甲公司2017年度财务报告于2018年4月 25日对外批准报出。甲公司发生的下列交易事项 中,属日后调整事项的是（）。

A. 2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废 B. 2018年3月1日定向增发股票

C. 2018年4月12日发现上年度少计提了金额 D. 2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼 13、 下列项目中，应作为管理费用核算的有（

A. 非正常原因造成的工程物资盘亏净损失 B. 计提的无形资产减值准备

C. 签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费 D•采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费

14、 2012年12月31 日，甲公司根据类似案件的经验判断， 一起未决诉讼的最终判决很可能对 公司不利，预计将要支付的赔偿金额在 500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的 可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款 40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预 计负债的金额为（

A.

460

）万元。

）。

（

）万元。

B. 660 C. 700

D. 860

15、下列关于政府补助的说法，不正确的是（

）。

A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先 确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递 延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益 相关的部分，分别进行处理

阅卷人

------- 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、 按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有 （ ）。 A. 工程物资 B. 委托代销商品 C. 委托加工商品 D. 分期收款发出商品

2、 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延 所得税资产增加的有（

）。

A. 本期计提固定资产减值准备 B. 本期转回存货跌价准备

C. 企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额 D. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 3、 关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（

）。

A、 投资者投入的专利权， 应以协议约定价值确定入账成本， 协议价不公允的按公允价值 确定入账成本

B、 超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，

应

按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C、 通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本

D、 企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本 4、 下列有关政府补助的内容，说法正确的有（

）。

A、 政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助 B、 政府直接减免的税费，属于政府补助

C、 财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助 D、 政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助 5、

A.

B. 待出租的建筑物 C. 已出租的土地使用权

D. 以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

6、 下列各项关于现金折扣、 商业折扣、销售折让的会计处理的表述中， 不正确的有（

A. 现金折扣在实际发生时计入财务费用 B. 现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C•已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入 D. 7、

可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（

A、 计提存货跌价准备 B、 转回存货跌价准备

C、 存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备 D、存货盘盈

8、 关于会计要素，下列说法中正确的有(

)。

商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

下列各项业务中，）。

）。

下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。

已出租的建筑物中华会 计网校

A. 收入可能表现为企业负债的减少 B. 费用可能表现为企业负债的减少 C. 收入会导致所有者权益增加

D. 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项 9、 下列各项中，不属于会计估计变更事项的有(

A. 变更固定资产的折旧方法

B. 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 C. 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量 D. 将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法 10、 下列各项中，影响固定资产处置损益的有(

A.固定资产原价 B•固定资产清理费用 C•固定资产处置收入 D. 圉卷人

固定资产减值准备

)。 )。

----- 三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)

1、 () 对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出 资方应按合同约定的份额确认本企业资产。

2、 () 对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础 确定换入资产的成本。

3、 () 固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低 确定。 4、 () 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应 当计入符合资本化条件的资产的成本。 5、() 为了保证不冋期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在 特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。 6、() 企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住 房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

7、() 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用 直接计入当期损益。

8、() 资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组 的现金流入为依据。

9、() 对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权 日均不需要进行会计处理。

10、() 企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算, 以票面利

在持有期间应当按照面值乘

四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

率计算的利息确认投资收益。

1、A股份有限公司(本题下称“ A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目 计提的跌价准备)为66万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动) 为33万元，适用的所得税税率为 25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准， 自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为

15%。

该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

(1) 2013年1月1 日, A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期国债。 该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，分期付息，到期一次 还本。A 公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2) 2013年 1 月 1 A公司以4 000万兀自证券市场购入当日发行的一项 5年期、到期还 日, 本每年付息的公司债券。 该债券票面金额为4 000万兀，票面年利率为5%， 年实际利率为5%。 A 公司将其作为持有至到期投资核算。

税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。 (3 )2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备， 支付购买价款等共计 2 900万兀。2012 年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态， 发生安装费用100万兀。A公司预计该设备 使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 税法规定，采用年限平均法计提折旧， 该类固定资产的折旧年限为 5年，预计净残值为零。

(4 )2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以 20万元罚款，罚款未支付。 税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（5） 2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款 400万元（假定不考虑交 易费用）。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。 万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税 所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（6）

2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损

200万元。

12月31 日，该股票的公允价值为 300

失。12月31 日，该诉讼尚未审结。 A公司预计很可能支出的金额为

税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 （7） （8） （9）

2013年计提产品质量保证费 340万元，实际发生保修费用 180万元。 2013年未发生存货跌价准备的变动。

2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1） （2）

计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确 认

的递延所得税费用以及所得税费用总额。

（3）

编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的 原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8

日光明公司发出材料实际成本为 49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税 率为10% 6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费

120元（假定不考虑运费的

增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为 000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品， 此外生产甲产品过程中发生工资费用 000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

62 18 7

月8日将完工的甲产品全部销售， 售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10% 货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为

（答案以元为单位）

<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉 及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

17%

资料一：2010年12月31 日，甲公司以银行存款44000万兀购入一栋达到预定可使用状态的 2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可 写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 使用寿命为 22年，取得时成本和计税基础一致。 资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写 字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为

2000万元。

资料三：2011年12月31 日和2012年12月31 日，该写字楼的公允价值分别 45500万元和50000 万元。

材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门 使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 预

计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为

2000万元。

20年，在其

材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。 假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。 要求：

（1） （2）

甲公司2010年12月31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。 编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

计税基础

（3） 计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、 及暂时性差异 （说明是 可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异） 负债的金额。

（4）

2012年 12 月 31 日,

；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税

（5） 计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、 计税基础及暂时性差异 （说明是可 抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异） ；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

（6）

编制出售固定资产的会计分录。

2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。 2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一 批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困 难无法按约付款。2015年12月31 日，甲公司对该笔应收账款计提了 351万元的坏账准备。 2016 年 1月31 日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。 资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。 2016年1月31 日,该办 公楼的公允价值为 1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀； 甲公司将该办公楼作 为固定资产核算。 资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。 该批产品的公允价值为 400万兀，生产成本为 400万兀，增值税税额为68 300万兀。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为

1元、公允价值为3元的200万股普通股股票

抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四：甲公司免去乙公司债务 400万元，其余债务延期至 2017年12月31日。 假定不考虑货币时间价值和其他因素。

<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。 <2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

试题答案

一、

单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、 【正确答案】B 2、 正确答案:B 3、 D

4、 【正确答案】 A 5、 正确答案:A 6、 D

7、 【正确答案】B 8、 【正确答案】 D 9、 【正确答案】 D 10、 C

11、 参考答案：B 12、 C 13、 D 14、 【答案】C 15、 B

二、 多选题（共10小题，每题1、 B、C D

2、 【正确答案】：AC 3、 【正确答案】 AD 4、 【正确答案】 ACD 5、 参考答案：AC 6、 【正确答案】：BD

2分。选项中，至少有2个符合题意）

7、【正确答案】 ABCD 8、 【正确答案】 ACD 9、 【正确答案】：BCD 10、 【答案】ABCD

三、

1、 对 2、 错 3、 错 4、 对 5、 对 6、 对 7、 对 8、 对 9、 错 10、 对

判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）

四、 计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1 ）A公司 2013年应纳税所得额=10 000- 2 086.54 X 5%（事项 1） + （3 000X 5/15 -3 000/5 ） （事项 3）+ 20 （事项 4）+ 200 （事项 6）+ 160 （事项 7 ）= 10 675.67 （万元） 2013年应交所得税=10 675.67 X 25%=

2 668.92 （万元）

（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额= （66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15% =168.6 （万元）

2013年“递延所得税资产”本期发生额=

168.6 — 66= 102.6 （万元）

A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33-25%X 15%= 19.8 （万元） 2013年“递延所得税负债”本期发生额=

19.8 — 33=— 13.2 （万元）

应确认的递延所得税费用=—（

102.6 — 100X 15%）— 13.2 =— 100.8 （万元）

所得税费用=2 668.92 — 100.8 = 2 568.12 （万元） （3 ）相关会计分录： 借：所得税费用2 568.12 递延所得税资产102.6 递延所得税负债13.2

贷：应交税费--应交所得税2 668.92 其他综合收益 15 （100X 15%） 2、答案如下：

1. 创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额=6 000 X 17%R 1 020 （元）； 代扣代缴的消费税=62 000 X 10%R 6 200 （元）。 2. 光明股份有限公司（委托方）的账务处理为： ① 发出原材料时 借：委托加工物资 贷：原材料

49 800 49 800

② 应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资

6 000

1 020

应交税费--应交增值税（进项税额）

--应交消费税 6 200

贷：应付账款

13 220

③支付往返运杂费 借：委托加工物资 贷：银行存款

120 120

④收回加工物资验收入库 借：原材料 贷：委托加工物资

55 920 55 920

贷：原材料55 920

借：生产成本

⑤ 生产甲产品领用收回的加工物资 ⑥

生产甲产品发生其他

42 700

借：生产成本

贷：应付职工薪酬

21 500 ( 18 000 + 3

500 )

21 200

制造费用

⑦ 甲产品完工验收入库 借：库存商品 98 620 贷：生产成本 98 620

⑧ 销售甲产品 借：应收账款 234 000

贷：主营业务收入

200 000

应交税费--应交增值税（销项税额） 34 000

借：税金及附加

20 000 （200 000 X 10%

贷：应交税费--应交消费税 20 000

借：主营业务成本 98 620 贷：库存商品

98 620

⑨ 计算应交消费税并缴纳消费税 光明公司应该缴纳的消费税= 20 000 — 6 200 = 13 800 借：应交税费--应交消费税 13 800

贷：银行存款

13 800

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下：

（元）。

（1）

借：投资性房地产44000 贷：银行存款44000 （2）

借：投资性房地产1500 贷：公允价值变动损益 1500 （3） （万元）。］

（4）

借：固定资产50000 贷：投资性房地产45500 公允价值变动损益4500

（5） 2013年12月31日该写字楼的账面价值 =50000-50000/20=47500 （万元），计税基础 =44000- 2000X 3=38000 （万元），应纳税暂时性差异 =47500-38000=9500 （万元），递延所得税负 债余额=9500X 25%=2375（万元）。

（6）

借：固定资产清理40000 累计折旧10000 贷：固定资产50000 借：银行存款52000 贷：固定资产清理40000 营业外收入12000 2、答案如下：

1. 甲公司债务重组后剩余债权的入账价值= （万元）；

甲公司债务重组时的债务重组损失=（ =49 （万元）

3510 — 351）— 1000 —（ 400+ 68）— 200X 3— 1042

3510 — 1000- （400 + 68） — 200X 3- 400= 1042 2011年12月31日投资性房地产账面价值为 45500万元，计税基础=44000-2000=42000

（万 元），应纳税暂时性差异 =45500-42000=3500 （万元），应确认递延所得税负债=3500X 25%=875

2. 甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为： 借：固定资产1000 库存商品400

应交税费--应交增值税(进项税额)68 可供出售金融资产 600 坏账准备351

应收账款--债务重组1042 营业外支出--债务重组损失49 贷：应收账款3510

3. — 1000—( 400 + 68)— 200X 3- 1042] + [1000 —( 2000 — 1200) ] = 600 (万元)

乙公司债务重组时计入营业外收入的金额= [3510